Введение

Одним из специальных режимов налогообложения является единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который должны уплачивать все предприятия и индивидуальные предприниматели, ведущие такие виды деятельности. При этом они обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет с некоторыми особенностями, а также сдавать декларации по данному налогу.

Налоговый учет и отчетность

Порядок ведения налогового учета на предприятии, находящемся на ЕСХН, зависит от организационно-правовой формы и масштабов деятельности. Подтверждать размеры полученных доходов и произведенных расходов индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса могут на основании записей в книге доходов и расходов, а прочим юридическим лицам придется вести учет в полном объеме.

Важно. От того, насколько достоверно ведется учет во многом зависит право на применение данной системы налогообложения сельскохозяйственным предприятием в будущем.

Налоговая декларация

Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу обязаны сдать все организации и индивидуальные предприниматели, работающие по этой системе на основании Налогового кодекса РФ (ст. 346.2 и 346.10). Юридические лица подают в налоговую инспекцию по месту своей регистрации, а индивидуальные предприниматели – по месту прописки. Срок подачи – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Справка. В 2019 году дата подачи отчетности – 1 апреля, поскольку 31 марта выпадает на воскресенье.

Декларация составляется по форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 г. Заполняется она на четырех листах:

  • на первом указывается общая информация о налогоплательщике: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон, имя руководителя или предпринимателя;
  • на втором листе (первый раздел) производятся расчеты по определению суммы налога, который необходимо уплатить по итогам отчетного периода;
  • если у организации или предпринимателя в предыдущих периодах были зафиксированы убытки, которые можно перенести на следующие годы, то их следует указать на третьем листе (второй раздел);
  • на последней странице (третий раздел) нужно указать данные относительно целевого использования имеющегося у сельскохозяйственной организации имущества.

Если налогоплательщик по каким-либо причинам перестает работать по этой системе налогообложения, то ему необходимо подать декларацию до 25 числа того месяца, в котором он в последний раз применял данный режим.

Справка. Третий раздел заполняются лишь те предприятия, которые получали целевое финансирование либо иные поступления в рамках благотворительности и пр.

Если юридическое лицо или ИП пропустили срок подачи отчетности, им будет назначен штраф в размере 5% от суммы начисленного налога. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 рублей, максимальная – 30% от образовавшейся задолженности. В случае, когда налог был уплачен в установленные сроки, а с подачей декларации вышла задержка, применяется минимальная санкция.

Сдать отчетность можно лично, отправить по почте или воспользоваться электронным способом. В первом случае в подтверждение отправки декларации на руках у налогоплательщика должен остаться второй экземпляр документа с отметкой налоговой, во втором – квитанция об отправке заказного письма с описью, в третьем – отчет из программы о доставке.

Справка. Если в сельскохозяйственной организации трудится более 100 человек, то сдавать декларацию можно только в электроном виде.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

По причине того, что налоговой базой для исчисления единого сельскохозяйственного налога являются доходы предприятия, уменьшенные на величину расходов, то их учет должен вестись правильно и в строгом соответствии с положениями законодательства.

Все факты хозяйственной деятельности должны регистрироваться в КУДиР. Каждая запись должна быть подтверждена документально.

Бухгалтерский учет и отчетность

Бухгалтерский учет должен вести каждый субъект финансово-хозяйственной деятельности вне зависимости от режима налогообложения. Исключение составляют только индивидуальные предприниматели в том случае, когда они учитывают свои доходы и расходы либо иные физические показатели деятельности.

Это положение содержится в Федеральном законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете». Они ведут учет фактов своей деятельности в специальном регистре – Книге учета доходов и расходов.

Что касается юридических лиц, то они должны вести учет в соответствии с положениями главы 26.1 Налогового кодекса. В случае, когда предприятие относится к субъектам малого бизнеса, оно имеет право применять упрощенные способы ведения учета. Сдавать отчетность им также разрешено в упрощенной форме.

Отчетность за работников

Если на предприятии есть наемные работники, то необходимо сдавать еще несколько форм отчетности.

  1. Ежемесячно до 30 сдается расчет страховых взносов за сотрудников (КНД 1151111). Этот документ заменяет действовавшую ранее форму РСВ-1. Если среднесписочная численность штата организации составляет более 25 человек, то отчет можно сдать только в электронной форме.
  2. Также на ежемесячной основе нужно сдавать в ПФР форму СЗВ-М. Это необходимо делать до 15 числа следующего календарного месяца. В ней предоставляются сведения о персонале, трудившемся на предприятии в отчетном месяце. В форме находят отражение данные о ФИО работников, лицевом счете, идентификационном номере.
  3. В Фонд социального страхования нужно сдать расчет, составленный по форме 4-ФСС. Он составляется каждый месяц. Срок подачи зависит от способа, которым форма направляется. Если налогоплательщик сдает ее на бумаге, то это нужно сделать до 20 числа следующего месяца. В электронном виде разрешается сдать отчет до 25 числа.
  4. Данные о начисленном и удержанном с сотрудников НДФЛ отражается в справках 2-НДФЛ. Такой документ необходимо составить на каждого сотрудника предприятия. Подать их в налоговую необходимо раз в год до 1 апреля следующего года.
  5. Ежеквартально нужно составлять расчет по форме 6-НДФЛ. Срок предоставления отчета – до последнего дня следующего месяца. В течение года форма заполняется нарастающим итогом. Годовая отчетность должна быть подана не позднее 1 апреля следующего календарного года.
  6. В Пенсионный фонд необходимо сдавать форму СЗВ-СТАЖ. Это документ годовой отчетности. Крайний срок подачи – 1 марта следующего налогового периода. В отчете указываются ФИО сотрудников, даты их приема на работу и увольнения, лицевые номера ПФР, суммы начисленных взносов и прочую информацию, которая учитывается при начислении пенсии. Дополнительно подается анкета по форме ОДВ-1.

Следует отметить, что с 2019 года изменились некоторые формы расчетов. Так, теперь нет необходимости сдавать отчеты АДВ-6-2, АДВ-6-5 и СЗВ-6-4. Теперь на основании Постановления Правительства РФ № 2п от 11.01.2017 г. необходимо предоставлять такие отчеты:

  • анкеты по форме АДВ-1;
  • страховые свидетельства (на двух сторонах) АДИ-1;
  • свидетельства АДИ-7;
  • данные относительно обмена страховых свидетельства АДВ-2;
  • заявления в случае выдачи дубликатов АДВ-3;
  • запросы АДИ-2;
  • опись АДВ 6-1;
  • сопроводительная ведомость АДИ-5;
  • сведения о стаже СЗВ-К.

Правила заполнения, классификаторы и образцы бланков приведены в указанном выше документе.

Кассовая дисциплина

При проведении расчетов наличными средствами организация или предприниматель обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

Движение денег отражается в кассовой книге. Остаток денежных средств в кассе не должен превышать установленный лимит. Тем организациям, которые можно отнести к рангу малых предприятий, разрешается не устанавливать этот лимит.

Наличные можно использовать для оплаты расходов по определенным направлениям. К ним относятся текущие расходы (оплата сырья и материалов, взаиморасчеты с контрагентами в рамках производственной деятельности , выдача заработной платы и подотчетных сумм и т.п.). Ни в коем случае нельзя наличную выручку направлять на финансовую и инвестиционную деятельности.

Дополнительная отчетность

Ряд налогоплательщиков обязан предоставлять и дополнительную отчетность. Так, за каждого участника крестьянского хозяйства необходимо заплатить фиксированный взнос, установленный статьей 430 Налогового кодекса. Подать расчет необходимо до 30 января следующего календарного года.

Также необходимо предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС . Это ежеквартальный расчет, который должен быть направлен в ИФНС до 25 числа первого месяца следующего квартала.

Заключение

Предприятия, находящиеся на режиме налогообложения в виду уплаты ЕСХН, должны вести налоговый учет в соответствии с особенностями этой системы. Необходимо сдавать декларацию по единому налогу, отчитываться за членов крестьянского хозяйства и наемных работников. Кроме того, спецрежим ни в коей мере не освобождает юридической лицо или предпринимателя от соблюдения кассовой дисциплины.

Полезное видео

Особенности отчетности на ЕСХН на видео ниже:

Может быть интересно: